企業當生產經營過程中，確實會發生很多業務存在沒有發票的情況，但是沒有發票我們財務就不做賬了嗎？沒有發票難道在稅法上就不承認你的支出了嗎？

這都是錯誤的，會計上只要是企業發生的真實支出，不管與經營有沒有關，都要作為作為企業的支出入賬；而稅法上，第一點也是很重要的一點是必須要與企業經營相關的成本費用，第二點經營是否有業務憑證及原始發票，這是作為所得稅扣除的兩大前提。

所以，稅務上，如果與經營不相關，即使有發票，會計上可以入賬，但是在所得稅前不得扣除；如果與企業經營相關，但是沒有發票呢？又該如何處理呢？是不是只要沒有發票的支出，是不是都不得在所得稅前扣除呢？這是我們要討論的問題。

我們看看最新的關于《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）是如何進行規定的？

1、企業的與取得收入有關的、合理的支出實際發生時可以在稅前扣除，前提是應取得稅前扣除憑證，作為扣除相關支出的依據。依據包括，合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查。簡單來說，就是企業發生的支出有相關原始附件、合法真實。

2、在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方辦理了稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。這個信息很重要，對于應稅項目，也就是硬性規定，就是取得發票。基本涵蓋了所有的業務，也就是說企業發生的支出，如果是對公打款，基本上說以發票為準，如果是個人，需要稅務局代開發票。所有大家知道發票的重要性了吧。

3、企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。前提是非應稅項目，有不需要發票的情況，如收取的行政事業性收費，政府性非稅收入、政府罰款、經濟賠款、企業實際財產損失等這些是非應稅項目，簡單點說也就是不屬于增值稅征收范圍的支出，這類可以用其他有效憑證進行代替了，也是可以稅前扣除的。

4、企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。也就是發生的境外的支出了，一般是以付款單據和結算單據作為原始附件，無需發票，可以稅前扣除的。

5、因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法開發票的，可憑證實的資料作為附件，其支出允許稅前扣除。也就是說對方注銷，吊銷，無法開發票了，也不能怪企業了，沒辦法的事情，稅務局也承認，可以扣除的。

所以，當企業費用沒有發票的時候，你們看看是否屬于上述幾項中的一點，正常業務中第2點肯定是要發票的，除此之外的特殊業務可以無需發票。如果屬于正常業務沒有發票，當然會計上可以確認費用，只不過所得稅匯算清繳時對該項業務納稅調增即可。

對于這個問題需要從2個角度，實務中比較常見的3種情形來考慮如何進行賬務處理，即：

1. 沒有開票到底是暫時性不開票還是永久性不開票？
2. 相應的銷售收款是最終回到了公司賬上還是股東的個人腰包？
   

暫時性未開票，暫估確認收入

企業間交易不可能每項業務都是票隨貨行，實務當中，存在很多先發貨，經客戶驗收合格后再開票，或者是客戶先付款后再開票，到底收款與開票誰先誰后，主要看買賣雙方到底誰處于相對優勢。

按照企業會計準則的規定，并不能以是否開票作為確認收入的依據，風險與報酬的轉移這樣基本原則，實務中轉換為只要貨物已發出，并且得到了對方驗收合格反饋，就可以確認為收入。

然而往往想要拿到對方書面的驗收單據，這樣的程序難以實現。對于沒有規范需求的中小型企業，可以簡化的認為只要貨物已發出，就可以確認為收入。

開具發票之前已經符合收入確認條件的，財務人員需要根據簽訂的正式合同或銷售訂單來確定銷售單價，根據出庫單（送貨單、驗收單）來確定貨物的銷售數量，兩者的乘積來計算應確認的收入金額。

0 1 根據多方資料，進行暫估賬務處理的會計分錄如下：

借:應收賬款——暫估——A客戶 500萬

貸：主營業務收入——甲產品 500萬

做這筆會計分錄的時候，需要注意兩點：

1. 銷售暫估，并不需要暫估增值稅（銷項稅額）；
2. 之前已經收到了客戶部分款項，并非全額確認為應收賬款，而是一部分計提的應收賬款需要沖回預收賬款。
   

0 2 后續開具發票的時候紅字沖銷相應的憑證（金額負數表示），并根據發票信息重新入賬。

借：應收賬款——A客戶 -500萬

貸：主營業務收入——甲產品 -500萬

借：應收賬款——A客戶 580萬

貸：主營業務收入——甲產品 500萬

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85萬

永久性不開票，銷售回款進股東個人賬戶

這種情形在中小型企業當中比較常見。銷售回款的資金流無法在公司的銀行賬戶中體現；也不需要以公司的名義對外開具增值稅發票，也就是銷售形式流無法在稅務系統中追蹤到；再加上不開票對應的貨物銷售過程記錄不對外公開，相當于銷售實物流也就也無法被檢查到。三個角度來分析，對外都不可見，那么賬務處理上，就可以完全不用確認為收入。

這一種不開票的行為只能是少數。不能一個公司的一大半業務都是如此，例如采購了500萬元的原材料，經過料工費生產過程，形成的產品對外銷售收入只有200萬，那么財務比例上就很異常。

這種行為一般只會出現在中小企業，沒有財務規范核算的要求。如果不對企業的財務數據進行仔細分析的話，一般是很難以發現這種不匹配的問題。

成本全額由公司承擔，收入的一部分轉到了表外，就會導致公司的毛利率與同行業相比，相對較低，表外收入越多，這種差距越大。

對企業的產能進行分析的時候，可能導致分析的結果為產能不足，而與實際生產現場觀察的結果，存在明顯的誤差。

不需要開票，資金回到了公司賬上

出現這種情況一般公司的客戶為個人較多，公司的業務多數屬于服務業。客戶即使拿到了公司開具的增值稅發票也不能抵扣或報銷。

多數情況下，對方也就不需要企業的發票。客戶接受企業提供的個人消費業務，獲取的服務發票，也不能夠拿到其就職單位進行報銷，所以即使開票的話，這種發票對客戶來說基本上沒有任何作用。

不需要開票，可以根據服務合同約定的金額、期限等條件來確認收入。雖然對客戶來說，不需要開票，但是出于規范核算的要求，企業財務必須按照規定逐筆進行開票。增值稅發票的三聯，都留在了企業當中。

在企業經營的前期，企業主沒有聘請專業會計，都是自己記錄流水賬，所以，容易出現你說的這些問題。

一、

建議你，根據手里的收據，聯系賣家，看能不能索要發票，只要業務是真實的，要發票正常，不過很多情況是，帶發票和不帶發票在產品售價上有所不同。

二、

如果實在不能取得發票，也不是不能入賬。我單位有一些零星的運輸需要，要找一些個人來運輸，價格也不多，要發票是很難的。即使如此，可以自己準備一份收據，在付款后要求對方填寫，寫明收款事由，價款，以及聯系人和聯系方式。這樣做的目的是證明業務的真實性，特別是牽扯專用發票的業務，稅局查的是業務真實有效，只要業務真實，沒有發票只不過會影響企業的成本費用。

三、

為什么企業一定要盡量要發票呢？就是當企業正常經營后，收入大了，沒有足夠的成本費用會導致利潤過大，沒有發票的費用，在所得稅匯算清繳前是要調整的，不能在稅前扣除。

總結一下，根據手里的收據和購買到的物品的價值，能索要發票的去索要發票，哪怕補貼一點差價。實在沒有發票的，那就用收據入賬吧，企業的前期基本都是投入大，是虧損的，用收據入賬不能說是假賬，不過不能在所得稅稅前扣除罷了。

依據企業會計準則的規定據實入賬。

企業只要是真實發生的費用支出，無論是否取得發票，都可以依據企業會計準則的規定據實入賬。

企業會計準則強調業務的真實性，并沒有規定必須取得發票。而業務真實性的依據，包括相關費用支出申請單、企業內部審批單、付款單據、收款單位或收款人開具的收據、企業內部驗收單等等，都可以作為費用支出真實發生的證明材料。財務憑相關單據，據實入賬即可。

很多企業，出于內部管理規范化的要求，規定凡是可以取得發票而未取得發票的費用支出，不得報銷。這屬于企業內部管理問題，與企業會計準則規定無關，企業會計準則并沒有類似要求。

還有一些財務人員，重稅務，輕核算，所以往往存在一個認知上的誤區，以稅法的相關規定代替企業會計準則。

即使從稅法的角度看，并不是說所有的費用支出都一定需要發票。有些費用支出按規定是不需要發票的，照樣可以稅前扣除。比如：

1、企業內部的。

發發工資、獎金、誤餐補助、出差補助、職工福利費等，可憑支付單據，轉款憑證據實入賬，不需要發票，也不需要進行納稅調整。

2、小額零星支出。

根據規定，支付給個人的零星支出，單次不超過500元的，如不能取得發票，取得注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息的收據就可以企業所得稅前扣除，不需要發票，也不需要進行納稅調整。

3、違約金等。

企業因合同違約，支付給對方的違約金，也不需要提供發票。可以憑合同、違約金計算單、法院判決書或調解書、轉款憑證等據實入賬，不需要進行納稅調整。

類似的情況還有很多，在此就不一一列舉了。

總之，沒有發票的費用支出，只要是真實發生的，就可以據實入賬。

沒有開票的收入怎樣做賬？這個問題提得太詭異！沒有開票的收入和開票的收入一樣的屬性，您問這樣的問題確實詭異！您在想什么？通過這個問答，昭然若揭！

現實工作中，確有部分中小企業將沒有開票或者不開票的收入與開票的收入區別對待！直接的表現是，沒有開票（不需要開票）的收入不申報納稅！這樣處理的行為，有不懂法的客觀原因，也有知法違法的主觀動因！無論什么樣的出發點，隱匿沒有開票的收入不合理不合法，必須及時糾正！

一、納稅義務

會計主體的納稅義務，以開票的業務憑證形式、或不開票可劃分為：沒有開票的收入、開具增值稅普通發票的收入、開具增值稅專用發票的收入！

因此，題中“沒有開票的收入”和開發票的收入一樣是經營主體的納稅義務，需要正常核算，并申報繳納相關稅金！

二、沒有開票的收入是含稅還是不含稅呢？

例：2019年4月15日，增值稅小規模納稅人K企業向黑某銷售減速器一個，對方不需要發票，支付現金1500元。

1、含稅的會計處理

借：現金1500

貸：主營業務收入=1500/（1+3%）

待：應交稅金—應交增值稅=1500-1500/（1+3%）

2、不含稅的會計處理

借：現金1500

借：應收賬款=1500*3%

貸：主營業務收入=1500

貸：應交稅金—應交增值稅=1500*3%

3、小結

如果按照不含稅銷售處理，增值稅小規模納稅人K企業確認的收入虛增，應交稅金—應交增值稅=1500*3%沒有承擔人，明顯不合理！因此，沒有開票的收入屬于含稅銷售！

三、綜述

當經營主體發生不開票或者不需要開票的收入時，應當視為含稅收入處理，先將銷售收入價稅分離，賬務處理如下：

不含稅收入=“沒有開票的收入”/（1+適用稅率）

增值稅=不含稅收入*適用稅率

會計處理為：

借：現金或者銀行存款等=沒有開票的收入

貸：主營業務收入=“沒有開票的收入”/（1+適用稅率）

待：應交稅金—應交增值稅=不含稅收入*適用稅率

您好，謝謝邀請。這個問題結合最近剛發的 國稅總局2018年28號公告簡答回答一下，希望能夠幫助到你。

1.我覺得你把稅法上的要求與會計上的搞混了；

2.在會計上，只要是企業真實發生的業務，真實做賬即可；附上業務真實發生的相關憑證。

3.而在稅法上，如果能夠在稅前扣除，必須提供發票或者提供相應可以稅前扣除的憑證，否則每年匯算清繳的時候就需要納稅調整。

4.需要關注的是，2018年6月6日，總局剛發了一個文件：“國家稅務總局公告2018年第28號“企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法”這個文件，對哪些是需要提供發票，哪些不需要提供發票而需要提供其他收據等資料就可以扣除的進行了明確，你可以具體參考一下。

這個文件明確表明了，發票并不是可以稅前扣除的唯一憑證。滿足相應的要求，提供其他憑證也是可以稅前扣除的。

5.其中28號文件中，第九條中有一句話："對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息"　　

這句話說明，若滿足條件（對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人）那么可以不用發票作為稅前扣除憑證，而只需要提供收款憑證（需要載明上述要求的相關信息）及相關內部憑證，也是可以稅前扣除的。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

當然對于這個問題，相信大家有很多看法，歡迎留言，共同探討。

今天就分享這么多，如果你覺得我的分享對您有點幫助，那就動動小手指，關注一下我的頭條號：“紅太狼聊財稅”。謝謝啦！

這個問題，要從會計核算和稅法規定兩個維度來看。

從會計核算角度，只要是企業真實發生的業務，按照實際真實記賬，以跟這個業務相關的一些憑據作為憑證附件即可。

常見的如用公司產品給員工發福利，有員工簽訂的領用明細單，以及產品出庫單，就可以記賬。再比如，員工的費用報銷，發票丟了或者沒取得發票，按照公司的規定，有相關領導簽字確定，財務也可以報銷記賬。

從稅法角度，沒有發票的費用支出，主要會涉及增值稅和所得稅稅前扣除兩種情形。

1、關于增值稅，沒有增值稅專用發票 ，毫無疑問，肯定是不能做進項稅抵扣的。

2、所得稅能否稅前扣除，則重點可以參考：國家稅務總局公告2018年第28號 關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告，有非常詳細的說明。

其中規定：第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。　　

內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。　　

外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

符合稅前扣除條件，就可以進行稅前扣除，否則，在所得稅匯算清繳時，要做納稅調整。

（圖片來自網絡，若有侵權，請聯系刪除）

所以，沒有發票的費用支出，在實際做賬時，要從會計核算和稅法兩個角度考慮，如果是發票丟失或者對方沒開票，優先跟對方聯系，補開或重開發票。如果是不能取得發票的業務 ，則要找出所得稅規定的允許稅前抵扣的憑證。

否則，費用發生了，但稅前不允許抵扣，還要交所得稅。

跟這個問題相關的，還有另一個典型的問題：以公司名義給公司股東支付費用。比如公司老板裝修房子，相關的費用都開票給公司，從公司賬上支出。這種情況要是查出來了，即便是有發票，也會視同不真實的業務，不能做稅前扣除不說，股東還要補交個稅。

總之，涉及到稅的問題，都比較復雜啦，也非常考驗財務人員的財務知識。

沒有發票的費用支出，就是白條唄，正常做賬，因為“白條”也是一種原始憑據！

在回答問題之前，先來普及一下常識：在實務中，每個企業都不可避免地發生沒有發票的支出，就是咱們常說的“白條”，至于“白條”的準確定義和包括哪些，誰也不能說清楚，大體上是指業務經辦人為企業發生了費用支出，但是未取得發票，就以個人或單位的名義，在白紙上寫出證明收支款項的收據，代替發票入賬。

在實務中，很多人受到“發票觀念”的影響，認為沒有發票就沒辦法稅前扣除，導致賬都不會做了，其實，這種觀念是錯誤的，因為做賬是按照會計準則來的，而能不能“稅前扣除”是稅收的規定，二者雖然有聯系，但不是絕對的因果關系，下面，我從會計規定和稅收規定兩方面來回答問題：

一、發生了“白條”問題支出，能不能入賬？

1、按照會計法的規定，會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。

由此可見，對于費用支出的原始憑證，入賬的前提條件是真實性，對憑證的形式并沒有具體規定，所以，只要是真實的，白條也可以入賬。

2、按照稅收規定，對企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，允許在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算。

看到沒有？按“賬面發生額”進行核算，也沒說按“發票”核算，所以，“白條”并不影響入賬。

根據上述規定，可以得出結論，對于不真實、虛假的白條，不允許入賬，真實的白條支出，允許入賬。

二、企業發生了白條支出，是入賬好還是不入賬好？

我的答案是：及時入賬好。

1、從會計角度看，會計核算的目的是為了真實反映企業生產經營活動的過程和結果，發生了“白條”支出，不入賬的話，就不能準確進行會計核算，不能滿足企業內部管理的需要。

另外，作為同行，奉勸大家，白條一定要入賬，不然的話，虛增會計利潤，時間長了，對老板說不清。

2、從稅收規定看，《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》專門規定了不同情形下企業未取得發票的后續補救措施，這些補救措施都有一個前提，那就是真實的支出，雖然未取得發票，但是要先入賬，不然的話，后面想補救都沒辦法。

另外，根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規定，企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票有不超過五年的追補期限。

雖然有5年的補救期，但是奉勸大家不要用這一條，因為要逐年進行相關的更正申報，麻煩死了。

所以，發生了白條費用支出，還是及時入賬好。

三、對于入賬的白條，怎么去補救？

打字打的手疼，關于這個問題，大家看一下下面的圖吧！

綜上所述，企業發生了未取得發票的費用支出，應及時以“白條”入賬，而后再采取合理的補救措施！

我是財稅小青年，希望我的回答能為您提供些許幫助！

沒有發票并不影響會計正常做賬。

按會計準則的規定，只要企業的業務是真實發生的，不管取得的是什么樣的憑據（這里面也包括了有發票或者沒有發票），都應該按照會計準則或者會計制度的要求進行賬務處理。

應該計入費用的就計入費用，該計入成本的，就計入成本。

至于有沒有發票，那是稅法的規定和企業財富管理的要求。

所以需要取得發票，而沒有取得發票的，稅法實施規定不能在計算企業所得稅時做稅前扣除或者不能作為增值銷項稅的抵減項，并沒有說憑據沒有附發票就不能做賬。

只有企業發生的支出屬于增值稅應稅項目的才需要取得發票，如行政收費不需要取得發票的，發現的賠償款、違約金如果不需要交增值稅也是不需要取得發票的。可以要求對方開個收據。

從個人購買的單次支出不超過500元的年薪支出是不需要發票的，需要對方開收據。

以上回答希望對您有用。

會計上入賬需要是真實發生的業務，稅前扣除需要是經營相關，且符合要求的原始憑證。然而，會計做賬的時候，必須要充分考慮到稅前扣除的問題，否則，老板最后找的還是你。但不管怎么跟員工強調，總會有沒票的時候，以下分情況來討論下。

1. 常見沒有發票可以稅前扣除的情形：

有些情況下，稅前扣除的依據不是發票，這個要記好（雖然不要發票，但需要相應的其他資料，具體信息可以看我以前的文章）。

（1） 給員工的支出：工資薪金、現金福利、向家屬支付的賠償費等。

（2） 各項稅、行政性收費、政府性基金等

（3） 違約金支出，或法院判決、調解、仲裁等發生的支出

（4） 稅法上加計扣除的情形

2. 看起來不是發票，可以扣除的情形：

員工出差等去了國外，很多時候拿回來的是形形色色的票據。這個時候，一般就是以結算的單據作為憑據入賬，其實在國外，人家這個就是正正經經的發票了。

3. 特殊的沒有發票的情形：

（1）28號文件中的小額零星。

“對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息”　

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

這就是說，在滿足條件的情況下，是可以載明相關信息的憑證來作為稅前扣除的。

但是，這種情形肯定不會是高頻發生。如果經常發生這樣的業務，可以跟稅務專管員確認下。

（2） 對方企業出問題。

對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等，沒法開票了，那么就用真實交易的資料作為附件，進行稅前扣除。

一年一度的匯算清繳又要來了，所以需要對發票進行一波清理，對于之前存在疑慮的問題，及時與專管員取得聯系和溝通，作為會計人員，不僅要保證經濟記錄的真實準確，還要把控好票據關，不讓企業多交稅。

我是財會小童，與您分享我的觀點，歡迎關注，共同進步。