自然是要的。

不過，樓主的問題其實應該是：小規模企業免征的增值稅。

因為增值稅免征并不是針對所有小微企業，而是小規模納稅人，并不是所有的小微企業都是小規模納稅人。

根據財稅規定，企業從國家取得的各類財政性資金，除未來要歸還的以外，都應該計入企業當年應納稅收入總額。其中，財政性資金就包括直接減免的增值稅，以及各類計征擊退、先征后退、先正后返的各種稅收。

不過，這里不包括按照規定取得的出口退稅。

所以，小規模納稅人免征的增值稅是需要交所得稅的。在財務記賬時，對應地也要確認為收入，最后導致利潤增加。

如果是正常情況，商品銷售后確認收入，是需要進行價稅分離的。比如，銷售價稅合計金額10.3萬元，其中稅額0.3萬元，不含稅金額10萬元。

那么，公司在入賬是，就應該是：

借：應收賬款-客戶 10.3萬

貸：主營業務收入 10萬

應交稅金-應交增值稅 0.3萬

這里，收入是不含稅價。

如果符合小規模納稅人免征的條件，那么這部分稅額，最后要確認為營業外收入。

借：應交稅金-應交增值稅 0.3萬

貸：營業外收入 0.3萬

顯然，營業外收入增加了公司的收入和利潤，最后是需要計算所得稅的。

不過，對小規模納稅人的賬簿那么高的要求，有些公司可能不會嚴格按照一般納稅人的要求建財務賬簿，而是簡單核算。那樣的話，只有最后所得稅納稅申報的時候，把這部分包含到應納稅所得額就可以。

首先，提問者混淆了“小微企業”和“小規模納稅人”兩個概念。

小規模納稅人：是指一年營業額不超過500萬的，與之對立的是一般納稅人。享受增值稅優惠政策。

小微企業：是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。享受企業所得稅優惠政策。

從2019年1月1日開始，具體政策如下（財稅[2019]13號文）：

若A企業年營業額不超過500萬，可申請為小規模納稅人，可享受小規模納稅人增值稅免稅政策。同時A企業資產總額不超過5000萬，人數不超過300人，年度應納稅所得額不超過300萬，則A企業也是小微企業，享受小微企業企業所得稅優惠政策。

例如：A企業為小規模納稅人，月銷售額為10萬元（季度30萬），免增值稅。

資產總額=2000萬元，從業人數=100人，年度應納稅所得額不同，企業所得稅稅率不同，詳見如下：

由上可見，301萬元比300萬元，多1萬元的利潤，卻要多交75.25-25=50.25萬元的所得稅。

回到題目所問，小規模納稅人月銷售額不超過10萬元（季度30萬元），免增值稅，同時年度應納稅所得<0，也不用交企業所得稅。

以上供參考，如有幫助麻煩點贊關注，感謝！

應該是小規模企業免征的增值稅是否需要繳納企業所得稅？小微企業沒有免征增值稅的優惠政策，只有小規模納稅人才有免征增值稅的優惠政策。

增值稅免征優惠

按照今年深化增值稅改革的要求，小規模納稅人月銷售收入10萬元以下，可以免征增值稅，按季申報的，季度收入在30萬以下也是免征增值稅的。

企業所得稅處理

那么這部分免征的增值稅稅款，在會計核算上應該怎么處理？在企業所得稅上是否要繳納企業所得稅？

企業所得稅規定了不征稅收入和免稅收入的條件：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費政府性基金、還有國務院規定的其他不征稅收入。免稅收入是國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息紅利投資性收益、在中國境內設立機構場所的非居民企業從居民企業取得的與該機構場所有實際聯系的股息紅利等權益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入。

對照以上規定，小規模納稅人免征的增值稅，不符合不征稅收入的條件，也不符合免稅收入的條件。因此在會計處理上，要將小規模納稅人免征的增值稅計入營業外收入，作為當期損益進行處理，也就是說需要在企業所得稅的計稅依據中進行計算繳納。

舉例說明

比如一個小規模納稅人，本季度的銷售收入為20萬元，按照增值稅優惠政策免征增值稅，那么免征的增值稅稅額=20萬×3%=6000元，

那么在進行企業所得稅計算時，這6000元就要作為營業外收入，記入企業所得稅應納稅所得額據。按照優惠政策，可以減按25%計算，適用優惠稅率20%來計算企業所得稅，這6000元需要繳納的企業所得稅=6000×25%×20%=300元

撰文:左刀三爺 覺得好就關注，不好就拍磚！其他需求可以私信我。

需要繳納企業所得稅，但是不需要計入營業外收入！

回答問題之前，我看了一些熱心人的答案，老實說，喜憂參半：喜的是大家答題的積極性很高，樂于助人的精神可嘉；憂的是很多人答非所問，更有甚者，簡直是胡扯八道！很顯然，題主表達的不是太準確，大家知道大概意思，然后給出答案就行了，扯那么多沒用的干嘛呢?

答題之前，先看最新規定：按照支持疫情防控相關政策，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

上述規定，請認真讀三遍！讀完之后，有沒有發現“征收率”三個字，普及一個概念性問題，什么是征收率？征收率在納稅人因財務會計核算制度不健全,不能提供稅法規定的課稅對象和計稅依據等資料的條件下,由稅務機關經調查核定,按與課稅對象和計稅依據相關的其他數據計算應納稅額的比例。

眾所周知，小規模納稅人是按征收率開票的！下面舉例來說明一下

一、不存在免征的情況下，按3%開票 100萬元的賬務處理

借：銀行存款 100

貸：主營業務收入 97.09

應交稅費-應交增值稅 2.91

二、免征的情況下，按1%的征收率開票100萬元的賬務處理

借：銀行存款100

貸：主營業務收入 99.01

應交稅費-應交增值稅 0.99

通過上述比較，可以看出，同樣開票100萬元，1%的征收率比3%的征收率下收入多了99.01-97.09=1.92萬元，自然這個1.92萬元要計入應納稅所得額。

因此，對增值稅給予2%的減免稅，不應重復作為收入申報繳納企業所得稅。對此，國家稅務總局網站上早已有答復，大家可以去看看！

我看還有人答小微企業所得稅減免之類的問題，基礎概念都沒搞清楚，就胡亂答題：該不該交和因享受政策優惠最終交沒交企業所得稅，這是性質問題，是兩碼事好吧！

我是財稅小青年，今天答題有點吐槽的意思，歡迎大家批評指導！

根據財稅[2019]13號文件，能夠享受增值稅月銷售額小于等于10萬元，免征增值稅優惠政策的是小規模納稅人。

小微企業，稅務總局的定義是：

• 從事國家非限制和禁止行業
  

• 年度應納稅所得額不超過300萬元

• 從業人數不超過300人

• 資產總額不超過5000萬

符合小微企業條件不僅有一般納稅人也有小規模納稅人，但只有小規模納稅人才能享受增值稅免稅的優惠政策。

根據有關規定，小規模納稅人在進行賬務處理時，應計算應交增值稅，可以在應交稅費——應交增值稅科目下設置減免稅款明細科目，記錄企業實際享受的稅款減免，同時把應交增值稅（減免稅款）結轉入營業外收入。可見，小規模納稅人免征的增值稅是要繳納企業所得稅的。

比如某公司季度銷售額15萬，應先計算應交增值稅：

借：應收賬款154500

貸：主營業務收入150000

貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）4500

再結轉入營業外收入：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）4500

貸：營業外收入4500

如此看來，好像增值稅是免交了，但是增加了企業的營業外收入，利潤總額也增加，公司要繳納的所得稅由此而增加了。但是財稅[2019]13號文件，同時也有對繳納企業所得稅的納稅人有優惠政策。

對于小微企業，年應納稅所得額不超過100萬的，減按25%計入應納稅所得額，并按照20%的稅率征收，年應納稅所得額超過100萬，但不超過300萬的，減按50%計入應納稅所得額，并按照20%的稅率征收。

所以應納稅所得額不超過100萬，實際的企業所得稅征收率為5%。那么上面免征的增值稅，在計入營業外收入后，應納稅所得額增加，需要交納的企業所得稅也享受優惠政策，實際的稅率就是5%。稅額=4500*5%=225元。

如果按照原來的季度銷售額不超過9萬才免征增值稅的政策，這4500元增值稅也是不能免交的。所以，財稅[2019]13號文件規定的額稅收優惠政策，是一個普惠性的優惠政策。

這個問答提的細致入微。增值稅屬于價外稅，通常情況下不入收入，亦不承擔企業所得稅納稅義務。但是小微企業在享受稅優政策的時候，發生了微妙的變化。

一、小微企業免征增值稅的去向

小微企業達到增值稅暫免征收條件的，按照小企業會計準則和稅法的相關規定，入營業外收入。既然進了企業收入，即產生了企業所得稅納稅義務。

這里所說的納稅義務，并非大家通常理解的繳納企業所得稅。這是有根本區別的，繳納企業所得稅的前提，是稅法規定的應稅所得額大于0，并非收入大于0。

小微企業免征增值稅的去向，可以用會計分錄分解為：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業外收入

營業外收入作為收入的一部分，對企業損益發生直接影響。對企業所得稅應納稅所得額產生根本影響，屬于企業所得稅納稅義務的組成部分。

二、不含稅收入是企業所得稅納稅義務

企業的不含稅收入，屬于企業所得稅的征收對象。不因為其增值稅是否滿足免征條件，而發生根本性的變化。

人們通常所說的收入，指的是不含稅收入加上增值稅（或有消費稅）的和。這兩部分分別來分析：不含稅收入，通常情況下屬于企業所得稅納稅義務的重要組成部分；增值稅部分，如果滿足小微企業暫免征收條件，計入營業外收入，即承擔企業所得稅納稅義務；增值稅部分，不滿足小微企業暫免征收條件的，屬于典型的價外稅進入增值稅稅收結算，沒有進入企業的損益，不屬于企業所得稅納稅義務的范疇。用會計分錄分解為：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

三、綜述

1、滿足小微企業增值稅免征條件的增值稅部分，進入企業損益，繼而產生企業所得稅納稅義務。

2、企業不含稅收入是典型的企業所得稅納稅義務的重重要組成部分。不為是否享受增值稅免征條件，發生根本性的變化。

3、增值稅不享受小微企業暫免征收條件的增值稅，對企業損益沒有發生影響，因此不承擔企業所得稅納稅義務。

小規模納稅人免征的增值稅是需要繳納企業所得稅的。以下從幾個方面來說。

1. 為什么免了增值稅還要交企業所得稅。

企業取得的財政性資金，并不都是免征企業所得稅的。

符合免稅條件的有：

（1）屬于國家投資的；

（2）屬于資金使用后要求歸還本金的；

（3）符合三項條件的財政性資金：能夠提供資金撥付文件；有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業對該資金及支出單獨核算。

除此以外，其他的各項比如財政補助、補貼、貸款貼息；直接減免的增值稅；即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收等，都是要按照規定，并入企業的收入，繳納企業所得稅的。

2. 是否查賬征收和核定征收都要交企業所得稅。

（1） 在查賬征收的情況下，因為企業的會計處理健全，所以直接在實際減免時，計入營業外收入，在納稅時，并入收入總額當中繳納企業所得稅。

（2） 在核定征收的情況下，一般是按照收入額來進行核定。

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，不僅僅是指營業收入。（參見(國稅函〔2009〕377號）

不征稅收入和免稅收入都是指的免征企業所得稅的收入，不是免征增值稅。

也就是說，核定征收企業取得的其他收入，例如增值稅的免征（營業外收入），利息收入等也應該并入收入總額繳納企業所得稅。

以上財會小童觀點，歡迎評論補充。

從今年也就是2019年1月1日開始，小微企業月銷售額10萬季度30萬以內的，免征增值稅。如果是這種情況，城建稅，教育費附加，地方教育費附加也就不繳納了，因為這3項是以增值稅為計稅依據，增值稅免征了，這3項也就免征了。

但是你的小微企業還需要繳納其他幾種稅，印花稅，個人所得稅，企業所得稅。

印花稅稅率很低，沒有多少，基本可以忽略不計。

個人所得稅，是你對公司員工的工資薪金所得代扣代繳的稅款，目前月工薪超過5000元才需要繳納個人所得稅。今年1月開始，子女教育，老人贍養，房屋租賃等很多項目都有明確的扣除標準，扣除后如果還高于5000元，才需要扣繳個人所得稅，這個稅是對你發放工資的員工征收的稅款。

企業所得稅，是對你企業的利潤征收的所得稅。說簡單點，就是公司的收入，減去成本費用（房租水電，人員工資等等）、稅費等，剩余的利潤所征收的稅款。利潤100萬以內的，所得稅稅負是5%，這是今年國家減稅后最新的優惠稅負。免征增值稅與繳納企業所得稅不沖突。

希望我的回答能給你幫助。

禪壹，稅務師，證券分析師，技術派，多年私募操盤手。20多年的股市實盤征戰，有豐富的實戰經驗和理論基礎。

免征的增值稅，增加了企業的利潤

免征的增值稅通過“其他收益（執行企業會計準則）”或“營業外收入（執行小企業會計準則）”計入企業的利潤。

免征的增值稅不符合免征企業所得稅的條件

從政府獲得的財政補貼滿足以下條件免征增值稅：

一、企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

二、對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

三、從縣級以上財政部門及其他部門取得的有撥付文件且規定專項用途、有資金管理辦法、單獨核算的財政性資金。具體如下：

企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：1、企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3、企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

　　因此，增值稅免稅收入不屬于不征稅收入的范圍，應計入企業當年收入總額繳納企業所得稅。

題主所述免征增值稅的小微企業應當為小規模納稅人企業

一、從增值稅的角度看

增值稅的納稅人分為小規模納稅人（年度收入不超過500萬元且也未申請成為一般納稅人）和一般納稅人，小規模納稅人目前有增值稅的免征優惠，即月度銷售收入不超過10萬或季度銷售收入不超過30萬的企業免征增值稅。

一般納稅人沒有上述免征的政策，當然目前有增值稅加計抵減（自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。）和軟件行業超過3%的稅負即征即退的政策。

二、從企業所得稅的角度看

小型微利企業有稅收優惠需要同時滿足以下幾個條件：1、非國家禁止或限制行業2、年度人數不超過300人3、年度資產總額不超過5000萬元4、年度應納稅所得額（也可以說是稅務認可的利潤）不超過300萬元。

在同時滿足上述條件的小型微利企業，年應納稅所得不超過100萬的，實際稅率為5%；年應納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，實際稅率10%。

不同時滿足上述4個條件的為非小型微利企業，此類企業不能享受企業小型微利企業的優惠。

三、從統計的角度看

有大型、中型、小型、微型四類，根據行業和不同的指標劃分的，行業不同采用的指標也不相同。今年疫情下，社保對上述四類企業都有一定程度的減免，在此不再贅述。

同一個企業，可能同時是小規模納稅人、小型微利企業和小微企業。

以上回答，希望有所幫助。

企業免征的增值稅需要交納企業所得稅。但享受免征增值稅的企業是小規模納稅人，需要滿足年銷售額在規定標準以下，且不能準確核算銷項稅、進項稅和應納稅額，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅小規模納稅人的認證條件的企業。

小規模納稅人免征的增值稅還是需要交納企業所得稅的，其原因：

一是不符合稅法規定的企業在計算應納稅所得額時扣除的不征稅收入。不征稅收入主要包括：

（1）財政撥款。各級政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金。

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。對企業依法收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

（3）國務院規定的其他不征稅收入。企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

除此以外，企業收到的其他各項財政補貼、減稅免稅等各種優惠政策，均需要按照規定計征企業所得稅。即不論何種補貼或減免方式，如補貼、貼息、即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收政策等，都是需要并入企業收入，繳納企業所得稅的。

二是會計核算和會計處理的政策規定。

財稅【2019】13號，自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下或季度銷售額不超過30萬元（含）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

小規模納稅人企業免征的增值稅，在會計處理時需要列入企業的營業外收入，并入企業當期應納稅所得額計征企業所得稅。

如，某小規模納稅人2019年3月企業銷售收入為9萬元，符合免征增值稅的條件，則企業當月的會計處理如下：

銷售貨物并收到貨款時：

借：銀行存款 92700元

貸：主營業務收入 90000元

貸：應交稅金——應繳增值稅（減免稅金） 9萬元*3%=2700元

將免征的增值稅轉入收入時：

借：應交稅金——應繳增值稅（減免稅金） 9萬元*3%=2700元

貸：營業外收入——免征增值稅

三是小微企業和小型微利企業略有不同，享受企業所得稅稅收優惠政策的是小型微利企業。

稅法規定的不征稅收入和免稅收入指的都是免征企業所得稅的收入，而不是免征增值稅。

財稅【2019】13號，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

自2019年1月1日至2021年12月31日小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅。

如果小型微利企業利潤不超過100萬元，且應納稅所得額等于利潤總額，那么企業應繳納所得稅為100*5%=5萬元。

總之，小規模納稅人企業免征的增值稅需要交納企業所得稅，即免征的增值稅不屬于稅法規定的不征收企業所得稅的條件。

我是智融聊管理，如果喜歡我的觀點，歡迎持續關注更多財經話題。

2020年7月8日