一般情況下可以扣除

企業(yè)向個(gè)人借款，并向其支付利息，該利息若進(jìn)行稅前扣除，一般情況下需要滿足以下五個(gè)條件：

1、企業(yè)和個(gè)人簽訂借款的協(xié)議；

2、借款協(xié)議中約定利息；

3、需要取得利息發(fā)票；

4、款項(xiàng)用于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要；

5、借款利率不高于同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率。

例外情況不能扣除：

1、企業(yè)的注冊(cè)資本沒有實(shí)繳完畢，未實(shí)繳部分等額的借款利息不能扣除。

比如注冊(cè)資本100萬(wàn)，實(shí)繳80萬(wàn)，對(duì)外借款50萬(wàn)。由于注冊(cè)資本20萬(wàn)沒有實(shí)繳，只有30萬(wàn)的借款產(chǎn)生的利息才能稅前扣除。

2、如果是向股東借款，借款超過注冊(cè)資本2倍的部分產(chǎn)生的利息不能扣除

比如注冊(cè)資本100萬(wàn)，且實(shí)繳完畢。企業(yè)向股東借款250萬(wàn)，超過注冊(cè)資本2倍部分的借款，即50萬(wàn)產(chǎn)生的利息不能稅前扣除。

上述的2倍，是指一般機(jī)構(gòu)。如果企業(yè)是金融機(jī)構(gòu)，則為注冊(cè)資本的5倍。

3、借款利率高于同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率部分產(chǎn)生的利息不能扣除

比如同期金融機(jī)構(gòu)的借款利率為10%，企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款利率為12%，則超過10%的部分，2%的利率產(chǎn)生的利息不能扣除。

個(gè)人取得利息收入的涉稅事宜

個(gè)人取得的借款利息，是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，企業(yè)可以要求個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。企業(yè)支付給個(gè)人的利息，應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)向個(gè)人借款,向其支付利息,若是取得收據(jù)不能在企業(yè)所得稅前扣除,企業(yè)可要求個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,取得正規(guī)發(fā)票,方可按規(guī)定在稅前扣除.

需要注意的是：(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的資本化的利息支出,不得在企業(yè)所得稅前扣除;

(2)企業(yè)支付個(gè)人借款利息屬于債權(quán)性股息所得,按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%;

(3)個(gè)人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅;

(4)若是該借款屬于公司向股東的借款,那么支付股東個(gè)人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除;

(5)企業(yè)與個(gè)人之間要簽訂借款合同,并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營(yíng),從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為,這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提.

企業(yè)向個(gè)人支付利息，稅法的規(guī)定和實(shí)務(wù)操作是有區(qū)別的！

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)需要，向個(gè)人借款是經(jīng)常發(fā)生的，有的時(shí)候利息比較多，有的時(shí)候利息很少，企業(yè)在向個(gè)人支付利息時(shí)，要不要發(fā)票，稅法的規(guī)定和實(shí)務(wù)操作是有很大區(qū)別的：

一、關(guān)于借款合同或協(xié)議

1、按照稅法規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人借款，要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營(yíng)，從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，否則的話，利息不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2、在實(shí)務(wù)中，很多情況下是不需要合同或者協(xié)議的，比如企業(yè)向內(nèi)部職工借款，很多情況下，就是老板說一下利率，誰(shuí)愿意借就借，根本沒有合同、協(xié)議，而在稅務(wù)檢查時(shí)，只要能證明業(yè)務(wù)是真實(shí)的，稅務(wù)也就不追究合同、協(xié)議的問題了。

二、關(guān)于合法有效的憑證

1、按照稅法規(guī)定，企業(yè)支付借款利息給個(gè)人，個(gè)人應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)代開利息費(fèi)發(fā)票，企業(yè)以發(fā)票和支付憑據(jù)入賬，在企業(yè)所得稅前不得扣除。

2、在實(shí)務(wù)中呢，企業(yè)支付給個(gè)人利息費(fèi)時(shí)，如果金額太大，肯定是要發(fā)票的，如果金額太小，一般不用發(fā)票，只要企業(yè)履行了個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)也不去追究發(fā)票了。

三、關(guān)于代扣利息的個(gè)人所得稅

1、按照稅法規(guī)定，個(gè)人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得，應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

2、但是在實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)向個(gè)人借款，個(gè)人并不愿意承擔(dān)個(gè)人所得稅，所以很多情況下，個(gè)人所得稅最終也是由企業(yè)來承擔(dān)，因?yàn)槠髽I(yè)替?zhèn)€人承擔(dān)的個(gè)人所得稅，屬于“與收入無關(guān)的支出”，所以不得在企業(yè)所得稅前扣除，這就導(dǎo)致很多企業(yè)支付給個(gè)人的利息，不入賬或者長(zhǎng)期掛往來款。

四、關(guān)于增值稅

1、按照稅法規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人支付利息，應(yīng)按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

2、在實(shí)務(wù)中，因此，企業(yè)向個(gè)人支付利息，企業(yè)能從個(gè)人手里借到錢已經(jīng)不容易了，和個(gè)人所得稅一樣，增值稅最終也是企業(yè)承擔(dān)。

五、關(guān)于向股東借款

1、按照稅法規(guī)定，公司向股東的借款，那么支付股東個(gè)人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除，具體規(guī)定是，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為2:1。因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過了2倍。

2、在實(shí)務(wù)操作中呢，公司向股東支付的借款利息，往往賬面上是看不出來的，基本上都是通過股東在公司報(bào)銷費(fèi)用的方式支付。

綜上所述，稅法的規(guī)定和實(shí)務(wù)的操作是有很大區(qū)別的，但是，重要前提是業(yè)務(wù)真實(shí)，手續(xù)合法！

企業(yè)經(jīng)營(yíng)，也難免有資金困難的時(shí)候，確實(shí)有可能發(fā)生向金融機(jī)構(gòu)或者個(gè)人借款的可能。那么，有了借款，自然也要考慮稅前扣除的問題，但這其中也有幾個(gè)事項(xiàng)要注意：

1. 滿足前提條件

要想能夠稅前扣除，那么我們要滿足一些基本的前提條件。首先，就是要簽訂相關(guān)的合同，合同可以證明雙方的借貸關(guān)系真實(shí)有效，并且說明目的、用途和期限。在合同中應(yīng)該對(duì)雙方的權(quán)利義務(wù)有所明確，說明資金是用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體什么用途。對(duì)于利率、利息的支付等也應(yīng)當(dāng)有所約定。

2. 取得稅前扣除的憑證

稅前扣除的一個(gè)條件，是要取得合法合規(guī)的稅前扣除憑證。個(gè)人提供借款取得的利息，是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，企業(yè)可以要求個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。并且，企業(yè)支付給個(gè)人的利息，應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

3. 是否能夠全額扣除

企業(yè)并不是簽了合同，取得發(fā)票就可以進(jìn)行稅前扣除，還要看是否能夠全額扣。首先，借款的利率是否超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，其次，如果是向股東的借款，那么要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過了2倍。同時(shí)，也應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的借款用途，是否用于購(gòu)置建造固定資產(chǎn)等資本性支出，是費(fèi)用化還是資本化。不需要資本化的利息，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

所以，企業(yè)對(duì)外借款，需要注意從合同到憑證用途等一系列的規(guī)范，才能夠確定是否能夠全額稅前扣除。

這個(gè)問題主要看企業(yè)在稅務(wù)部門核定的企業(yè)所得稅征收方式是查賬征收，還是核定應(yīng)稅所得率征收？

一、如果是查賬征收，企業(yè)是準(zhǔn)備規(guī)范化，未來目標(biāo)是進(jìn)行上市或者整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)都很規(guī)范的話，那么這就必須要求，取得稅務(wù)發(fā)票才可以稅前扣除。

個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開利息的發(fā)票，需要交增值稅等稅外，還必須交納個(gè)人所得稅。

當(dāng)然，企業(yè)可以按照一定的比例扣下這筆錢，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)去開票處理也行。

二、如果企業(yè)是核定應(yīng)稅所得率征收，在核定征收申請(qǐng)表上面的理由，就是成本發(fā)票難以取得，成本難以真實(shí)核算，而收入能夠準(zhǔn)確核算。那么，這種征收企業(yè)所得稅的方法就是依據(jù)收入，依據(jù)一定的利潤(rùn)率來征繳企業(yè)所得稅。

對(duì)于成本發(fā)票部分就沒有嚴(yán)格要求必須取得發(fā)票，有些收據(jù)也可以，但是能夠取到發(fā)票的，盡量取得發(fā)票。

所以如果支付給個(gè)人的利息，確實(shí)需要進(jìn)行入賬的話，必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票。

三、取得稅務(wù)發(fā)票的同時(shí)，還有一項(xiàng)規(guī)定就是：必須是在銀行同期的利率之內(nèi)，允許稅前扣除，高于銀行同期利率之外的是不允許列支的。

以上是我的回答，希望對(duì)你有幫助，謝謝！

企業(yè)向個(gè)人借款所支付的利息，需要取得發(fā)票才可以稅前扣除。

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

2、結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)文件第九條規(guī)定，個(gè)人提供貸款給企業(yè)并收到利息，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，企業(yè)的利息支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票作為稅前扣除憑證。

依據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人向企業(yè)提供借款，屬于貸款服務(wù)，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。企業(yè)應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票、利息支付憑證、借款協(xié)議等作為入賬依據(jù)。并按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)于借款利息予以費(fèi)用化或資本化。

3、如果企業(yè)股東為個(gè)人，企業(yè)向股東借款產(chǎn)生的利息支出，在借款本金不超過企業(yè)注冊(cè)資本的2倍、借款利息不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率的情況下，利息支出可以據(jù)實(shí)稅前扣除，超過部分不得稅前列支。

4、現(xiàn)在注冊(cè)資金實(shí)行認(rèn)繳制，企業(yè)向自然人股東借款，如果股東出資已到期但未按公司章程規(guī)定出資，則相當(dāng)于應(yīng)繳未繳出資部分借款產(chǎn)生的利息支出不得稅前扣除。

企業(yè)向個(gè)人借款所支付的利息，需要取得增值稅發(fā)票后才可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因運(yùn)營(yíng)資金不足，按政策規(guī)定可以向個(gè)人借款，并向個(gè)人借款人支付利息，其支付的利息是否可以在應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除還有考慮如下幾個(gè)方面：

1、企業(yè)與個(gè)人之間應(yīng)簽訂借款合同，在真實(shí)的業(yè)務(wù)背景下，合同中應(yīng)詳細(xì)約定借款金額、借款時(shí)間、借款利率、利息的支付時(shí)間和周期（月、季度或年度）、還款方式、以及資金用途等相關(guān)方面的信息。并借貸雙方應(yīng)到公證處進(jìn)行公證，以確保借貸雙方的利益保障。

2、企業(yè)支付借款利息時(shí)需要取得增值稅發(fā)票，個(gè)人可以申請(qǐng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，但需要按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)只有取得支付利息的發(fā)票方能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。

3、企業(yè)向個(gè)人借款支付的借款利率不能高于金融企業(yè)同期同類貸款利率，高于金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分，不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

如，某年某月銀行一年期銀行貸款利率為5%，企業(yè)向個(gè)人借款支付的借款利率為8%，那么企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，只允許扣除5%的部分，超過5%部分，即3%不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是扣除。

4、企業(yè)對(duì)外借款時(shí)，還要考慮債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例，金融企業(yè)的比例為5：1，個(gè)人的比例為2：1；因個(gè)人的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例較低，企業(yè)在借款時(shí)要注意這一問題，如企業(yè)向個(gè)人借款的比例高于這一規(guī)定，那么支付的利息不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

如，某企業(yè)實(shí)收資本500萬(wàn)元，企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金緊張向個(gè)人借款1500萬(wàn)元，按照債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例規(guī)定，只允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除1000萬(wàn)元借款的利息費(fèi)用，超過部分不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5、如果企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出為資本化利息，則不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

總之，企業(yè)向個(gè)人借款所支付的利息，需要取得增值稅發(fā)票后是必要條件的同時(shí)，還有考慮業(yè)務(wù)的真實(shí)性、借貸雙方的合同、利率水平等相關(guān)因素，才可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

我是智融聊管理，如果喜歡我的觀點(diǎn)，歡迎持續(xù)關(guān)注更多財(cái)經(jīng)話題。

2020年6月28日

企業(yè)向個(gè)人借款的利息要想扣除，前提之一是取得發(fā)票，并且僅僅取得發(fā)票是不夠的，還要滿足以下幾個(gè)條件：

1.需要簽訂書面借款合同或者協(xié)議；

2.只有不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，才可以憑發(fā)票準(zhǔn)予稅前扣除。

同時(shí)還要注意：

（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的資本化的利息支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除；

（2）企業(yè)支付個(gè)人借款利息屬于債權(quán)性股息所得，按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%；

（3）個(gè)人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅；

（4）若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個(gè)人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除；

（5）企業(yè)與個(gè)人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營(yíng)，從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

這個(gè)問題實(shí)質(zhì)是借款費(fèi)用的稅前扣除問題。

企業(yè)向個(gè)人借款所支付的利息，需要憑發(fā)票才能稅前扣除，但是稅前扣除還有限制，并不一定能夠全額據(jù)實(shí)扣除。

另外，根據(jù)用途的不同，借款利息有可能進(jìn)行資本化處理，即使取得發(fā)票也不能一次性稅前扣除。

企業(yè)向個(gè)人借款而支付的利息，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票才能夠稅前扣除。

企業(yè)難免發(fā)生資金短缺的情況，假如企業(yè)向個(gè)人借貸資金，就要支付利息。利息支出作為企業(yè)的成本或者費(fèi)用，如何在稅前進(jìn)行扣除呢？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年28號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予憑借發(fā)票或其他有效憑據(jù)在稅前進(jìn)行扣除。

一般情況下，企業(yè)向個(gè)人借貸資金而支付的利息金額比較大，所以必須憑借款發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。光憑借款合同肯定是不夠的。

出借方在申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、印花稅、個(gè)人所得稅和其他有關(guān)稅費(fèi)。

企業(yè)取得個(gè)人的發(fā)票，并不意味著能夠全額稅前扣除。

企業(yè)如果取得了個(gè)人提供的合法發(fā)票，是否意味著就一定能夠據(jù)實(shí)扣除呢？未必如此。

根據(jù)國(guó)稅函（2009 ）777號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)向其他個(gè)人借款的利息支出，同時(shí)符合以下條件的，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除：

第一、企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資的目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

第二、企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

也就是說，假如企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出超過了按照金融企業(yè)同期同類貸款計(jì)算數(shù)額的部分，將不允許據(jù)實(shí)扣除。

例如：

某企業(yè)向個(gè)人借款100萬(wàn)元，雙方合同約定年利率為20%，并且實(shí)際支付了20萬(wàn)元的利息，取得了個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。而假設(shè)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為15%。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)即使取得了個(gè)人開具的發(fā)票，也只能在稅前扣除15萬(wàn)，而不能扣除20萬(wàn)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增5萬(wàn)元。因?yàn)檫@5萬(wàn)元是超過了金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。

企業(yè)向個(gè)人借款而支出的利息，也有可能不得在當(dāng)期全額扣除。

這是因?yàn)槠髽I(yè)借款而發(fā)生利息支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其用途和目的，分別進(jìn)行資本化或費(fèi)用化處理。

費(fèi)用化的利息支出允許稅前扣除。假如是進(jìn)行費(fèi)用化處理的同時(shí)取得了個(gè)人的借款發(fā)票，并且不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類金額貸款利率計(jì)算的部分，允許全額在稅前繼續(xù)扣除。

資本化的利息支出必須計(jì)入資產(chǎn)的成本，分期折舊或者攤銷。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，假如企業(yè)發(fā)生的利息支出符合資本化條件的，就應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本，不允許直接全額扣除。

營(yíng)改增之后就變樣了，利息收入也屬于增值稅的征收范圍。既然是增值稅增值范圍，那么企業(yè)要將利息支出作為企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目，就應(yīng)當(dāng)取得增值稅發(fā)票。

且向個(gè)人支付的借款利息，可以考慮由稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票。

需要注意這兩點(diǎn)：

第一、有真實(shí)的資金借貸發(fā)生，簽訂借款協(xié)議為佳；

第二、借款利率并超過同期同類型金融機(jī)構(gòu)借款利息，利息超過允許的借款利率部分，是不允許稅前扣除的。

希望對(duì)您有用。