作為一名在企業工作多年的財務人員，來談談這個問題。

首先問題中指明是小規模納稅人，也就是不管你開普通發票還是請稅局代開增值稅專用發票，都需要交增值稅=銷售收入（未稅）*3%和附加費用=銷售收入（未稅）*3%*12%（7%（城建稅）+3%（教育附加）+2%（地方教育附加））。

需要注意的是2019年針對小微企業的新的普惠政策，月銷售額不足10萬的小規模納稅人免征增值稅。也就是說開票收入每月不足10萬的不用交增值稅，當然也就沒有附加稅了。

小規模納稅人進項是不允許抵扣的，而且也規定了不允許給小規模納稅人開增值稅專用發票。所以有沒有進項在小規模納稅企業對增值稅來講是沒有作用的，那么取得材料發票的主要作用在哪里呢？我們一起來看下面的分析。

小規模納稅人企業所得稅有二種征收方式，一種是核定征收，一種是查帳征收。

如果是核定征收，取得的材料發票也沒什么大的用處，但這種征收方式越來越少，2019年稅局要求小規模納稅人遂漸取消核定征收，改為查帳征收。

查帳征收從字面上也能理解到，是按照企業的的會計帳來進行稅務申報的。這就要求企業必須有完整的會計帳，有專業的會計人員（當然也可以包給別人代帳公司，更不靠譜。）

還是舉個例子來說明比較簡單：甲公司是小規模納稅人（年銷售額不足500萬），2019年銷售收入是360萬元（因為2019年有新政策，所以例舉2019年），期間費用20萬元（有發票），人工工資40萬元，材料成本200萬元，下面來看看材料成本有票和沒票的區別。

有沒有材料發票對小規模納稅人的增值稅和附加稅是沒有影響的。

增值稅=360*3%=10.8萬

附加稅=360*3%*12%=1.296萬（2019有地方可減半征收）

企業所得稅（有材料發票）=（360-200-20-40-1.296）*25%(應稅所得額小于100萬）*20%（小微企業優惠稅率）=4.9352萬元

企業所得稅（沒有材料發票）=100*25%(應稅所得額小于100萬）*20%（小微企業優惠稅率）+（360-100-20-40-1.296）*50%(應稅所得額大于100萬，小于300萬）*20%（小微企業優惠稅率）=24.8704萬元

也就是說企業所得稅如果沒有材料發票200萬將多繳企業所得稅19.9352萬元，如果取得這二百萬的發票將多付稅款=200/1.03*3%*（1+12%）=6.5243萬元，差異還是比較大13.4110萬元，當首付可以買輛BBA了。

所以如果你是查帳征收的小規模納稅人，那么材料的發票一定不要為了節約幾個錢而放棄，后面會付出更加沉重的代價，作為會計人員也要為老板算清楚這筆帳，時刻提醒老板不能因小失大，只顧眼前的利益，到時匯算清繳時老板還會講你不會做財務。

如果老板讓你去買發票，那么5%不一定能買到，東窗事發，老板會計一個跑不了，金稅三期還是正正規規比較好。

覺得寫的還行請點個贊，不行也請多多批評指正。

關注：冷墨默，個人企業財稅顧問。

小規模納稅人，在實際經濟業務工作中，多因為“開票加價”、供應商蠻橫不提供發票等原因，很難取得或者采購方主動放棄獲取增值稅發票。造成實際采購的貨物或購買的應稅服務沒有對應的增值稅發票！小規模納稅人沒有正常取得“進項”發票，在納稅義務方面是沒有選擇的！

一、沒有“進項”發票對主要稅種的影響

1、增值稅

小規模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，不存在進項稅額抵扣的問題。

小規模納稅人增值稅應納稅額=不含稅銷售額?3%

因此，小規模納稅人增值稅不受“進項”發票的影響。與未開票收入、開票收入、代開發票收入之和有關系！

同時，符合小微企業增值稅暫免條件的，依法免征增值稅！

2、增值稅附加

增值稅附加（城建稅、教育費附加、地方教育費附加）以實際繳納的增值稅額為依據，不受“進項”發票影響，同時相關優免政策也不受影響！

3、查帳征收的企業所得稅和相關個人所得稅

因實際采購的貨物或購買的應稅服務沒有對應的增值稅發票！缺失所得稅前扣除項目憑證，應稅所得額異常虛高，實際承擔的稅負高于正常納稅義務。同時，因應稅所得額異常虛高，小微企業普惠性稅優政策不能享受或少享受！

二、沒有“進項”發票的現實稅務風險

例如，小規模納稅人沒有進項發票，只有賣出去的貨物，沒有購進的業務憑證，俗稱“只出不進”！邏輯上是很難說圓滿！關于帳實差異，補交增值稅的風險客觀存在！

三、對小規模納稅人的建議

1、增強納稅和風險意識，真實發生的業務，依法取得業務憑證！同時，相關稅費提前規劃，及稅費轉移計劃！

2、對于不能正常提供業務憑證的供應商，果斷舍取！

3、加強財務核算體系的建立健全！

四、綜述

由于篇幅的關系，小規模納稅人其他稅種和核定征收不再贅述！企業沒有“進項發票”影響和存在的風險客觀存在。企業整體規劃，依法納稅刻不容緩！

進項發票，對于小規模納稅人和一般納稅人到底有什么影響？如果沒有進項會有什么樣的后果呢？

不管是對于一般納稅人還是小規模納稅人，有無進項發票直接會受到影響到的稅種有：增值稅，附加稅，企業所得稅。

一、先來看小規模企業的情況

小規模納稅人執行的是簡易計稅方法，當期增值稅=當期銷售額*征收率。而一般納稅人采用的是一般計稅方法，當期增值稅=（當期銷項稅額-當期進項稅額），因為進項稅額是可以抵扣的，所以沒有進項抵扣，勢必會增加增值稅。所以，可以得出結論，有無進項，對于小規模企業增值稅來說是無關的，小規模企業不能抵扣，增值稅只跟銷售額有關系。

既然有無進項不能影響小規模的增值稅，也就不能影響以增值稅為計稅基礎的附加稅，下面再看企業所得稅。

既然有銷售，那就意味著一定會有商品出庫，既然有商品出庫，那就肯定有生產成本。成本和收入是互相匹配的關系。可以說有收入必然會支出成本，而有了成本，必然會在某個時刻換來收入。但是題主這里所說的沒有進項，指的是取得了貨物，但卻沒有取得購進貨物的發票，所以這部分成本不能按照稅法的約定，在所得稅稅前扣除，必然會虛增企業的利潤，從而導致企業所得稅增加。所以一旦購進環節取得了發票，必然需要在銷售環節完成整個流程，不管是開票收入，還是無票收入，都需要確認收入。相反，如果購進沒有取得證明購進成本的發票，結果就是虛增自己的利潤，多交企業所得稅了。畢竟3%的增值稅征收率和25%的企業所得稅征收率相比，增值稅還是占據優勢的。

總結下，小規模企業有無“進項”，對小規模企業的增值稅沒有影響，會影響企業的利潤，導致企業的所得稅的增加。

二、來看一般納稅人的情況

一般納稅人進項發票是價稅分離的，可以這么理解，稅率高，稅額高，可以抵扣的進項多，應交增值稅就少，同時稅額高了，可以進入成本的金額就低，成本低了，才能實現企業利潤的最大化。所以一般納稅人的進項發票是此消彼長的關系。對于一般納稅人來說，有無進項不僅影響增值稅，附加稅，還有企業所得稅。

現金流是企業的血液，如果增值稅過高，勢必會占用企業更多的現金流，對于企業的經營也沒有什么好處，一般納稅人企業更應該取得同等稅率的進項發票。

現實中，小規模納稅人多是給客戶開具增值稅普通發票的，當然也會涉及到客戶需要開增值稅專用發票的情形。無論開票與否，都是需要納稅的。但是是否取得進項票（嚴格地說是成本票），可能會影響企業的納稅以及綜合成本。

小規模納稅人的納稅方式

1. 增值稅：小規模納稅人是按照征收率來計算增值稅的，最常用的征收率是3%。即如果不含稅銷售額是100萬，那么需要交納增值稅為100*3%=3萬。在這里，增值稅的繳納只與銷售額相關，與你是否有進項票沒有關系。

特殊情況是，如果銷售額不超過10萬元/月，并且不是開的增值稅專用發票，那么是可以 享受免稅的。

注意：如果有未開票的收入，這部分也是要一起申報納稅的。

2. 所得稅：所得稅的征收有兩種方式。

查賬征收：如果是財務核算比較健全，采取查賬征收的，那么所得稅=應納稅所得*適用稅率。應納稅所得與收入和成本費用損失等都相關。

核定征收：如果財務核算不健全，采用核定征收的，那么所得稅只與收入或者與只與成本相關。

不能取得發票對小規模納稅人的影響

1. 稅費的影響：

如果不能取得采購的發票，那么對于增值稅沒有影響，對于核定征收所得稅（以收入核定）沒有影響，對于查賬征收所得稅影響重大。

比如，當期銷售額100萬，采購成本是60萬，費用是30萬，但是沒有取得發票。

那么當期的增值稅=100*3%=3萬，本來也不能抵扣，沒有影響。

如果是以收入額來核定征收，100*10%*25%=2.5萬，沒有影響，

如果是查賬征收，沒成本票的極端情況就是全額納稅，100*25%=25萬，取得了成本（費用）票是（100-60-30）*25%=2.5萬，那么，沒票是不是很虧？

2. 風險的影響：

沒有采購發票，那么企業財務上難以準確入賬，稅務上難以證明采購的真實性，所以，是存在一定的風險的。

實際中小規模納稅人未取得采購發票的原因

但是，實際中，小規模納稅人可能會因為這樣那樣的原因，沒有取得發票。包括：

• 供應商不規范，無法提供發票；
  

• 如果提供發票，供應商就要提高采購的價格；
  

• 企業自身財稅核算不健全，沒有意識取得發票等。

無法取得進項發票的應對措施

不管是因為什么原因，導致企業沒有采購的發票，都應該予以重視，盡可能降低企業的綜合稅收成本，規避稅收風險。

主要可以從以下幾個方面來考慮：

1. 甄選供應商；

首先篩選出有意愿能夠提供發票的供應商，不管是自開還是稅務代開，總之是有意愿且能夠提供發票。這個時候，也是排除掉了一些沒有資質的供應商，對企業的經營也是有利的。

有些小規模的供應商，本身就經過了稅收籌劃，可以享受到區域性的核定優惠，那么綜合稅率并不高，是有這個意愿來開票的，而且也不會要求加價。

2. 改造供應商；

如果供應商可以申請到稅收的優惠，比如比較低的核定稅率，所得稅的優惠政策等，降低了綜合的稅率，那么既合規化，也降低了風險，一般不需要再進行加價。

3. 企業自身進行改變。

企業自己申請核定征收，降低缺少采購票增加的成本和風險。或者企業縮短整個供應鏈，將供應商變成企業的一個部分，來進行采購。

4. 利用稅收優惠政策。

有時候可能確實有些散戶供應商不肯提供發票，并且要加價。那么企業需要衡量加價的多少和對企業綜合成本的影響，通過對稅收的籌劃來降低綜合的成本。比如充分利用小微企業的優惠政策，將所得稅稅負降低到5%-10%，來降低總的成本。

總之，小規模企業要從多方面來考慮如何取得采購發票，來降低企業綜合成本與運營風險。

以上財會小童觀點，歡迎評論補充。

從提出的問題本身理解，講的是增值稅。是說小規模企業給客戶開具的是普通發票，但由于不能取得增值稅專用發票，所以沒有進項稅抵扣銷項稅。

其實小規模納稅人是不用取得增值稅專用發票的，理由如下：

1、依據《財政部、稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）文件規定：一、增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。二、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

2、依據增值稅暫行條例及實施細則規定，小規模納稅人增值稅實行簡易計稅，按銷售額依3%的征收率計算征收，不能以進項稅額抵減銷項稅額。比如：某小規范納稅人本月銷售額為309000元，則本月應納增值稅計算如下：

當月應納增值稅=309000/（1+3%）*3%=9000元。

3、依據《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定，一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

4、小規模企業如果取得了增值稅專用發票也無法認證，建議退回重開或視同普通發普入賬，抵扣聯留存備查。

對于小規模納稅人來說，確實存在著納稅方面的風險，也存在著納稅方面的不公平。一方面，相當一部分小規模納稅人在購進原材料等時，供應商不提供增值稅發票，甚至連正常的進項憑證都不提供，導致小規模納稅人無法抵扣；另一方面，小規模納稅人大多是給正規下游企業提供產品或配套的，必須提供正規發票，以便于下游企業能夠正常抵扣。在這樣的情況下，就會導致這些小規模納稅人無法取得公平的產品交易和納稅，稅收負擔明顯加重。

在現實生活中，一些小規模納稅人為了減少自己的利益損失，就通過代開發票的方式，為下游企業提供發票或者抵扣，從而給企業帶來了納稅風險。一旦發現，將受到稅務機構的嚴厲處罰。

所以，要想避免小規模納稅人出現納稅風險和減少因為上下游不配套造成的利益損失，不僅小規模納稅人自身要注意防范風險，對那些不規范的上游供應商做出有效選擇和取舍，同時要進一步加強自身的納稅意識，切莫抱著僥幸心理去找開票公司代開發票等。

沒有進項就對了。

作為小規模納稅人就得有小規模納稅人的覺悟，你是按銷售額的一定征收率計算申報增值稅，進項稅跟小規模納稅人是沒關系的。

就像本山大叔的小品一樣，你腿都瘸了，還要啥自行車？

在這里，老周給你普及一下增值稅的計稅方法。

增值稅有幾種計稅方法？

3種

一、一般計稅方法

這一般計稅方法是一般納稅人適用的計稅方法。

當期應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額。

當然，在某些特殊行業和應稅行為，一般納稅人也可以適用簡易計稅方法，但是36個月內不得變更。

二、簡易計稅方法

這個就是小規模納稅人適用的計稅方法。

當期應納增值稅額=當期銷售額×征收率

你也看到了，這個小規模納稅人計算增值稅時，跟進項稅不沾邊。

三、扣繳計稅方法

這個主要是針對境外納稅人在我們國內發生的應稅行為，在國內沒有設置經營機構的，扣繳義務人應扣繳其稅款。

應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率。

小規模納稅人能接收專票嗎？

原則上不能

根據《增值稅暫行條例》第二十一條的規定，向小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的，不得開具增值稅專用發票的。

所以，在通常情況下，小規模納稅人也沒法取得增值稅專用發票的，因為別人會先看你是否具有一般納稅人身份，才會給你開專票的。

但是，在實際的發票業務中，尤其是可以自開專票的納稅人，他們對能不能開專票審核的并不嚴格，給小規模納稅人開專票的情形時有發生。

那么，作為小規模納稅人收到了專用發票該怎么辦？要不要退回去讓對方重開？

其實不退回去也沒關系，專票也是可以入賬的，你就按價稅合計直接入賬就是了。

會不會形成滯留票？

不會的，所謂的滯留票針對的是一般納稅人取得專票不認證抵扣的情形，作為小規模納稅人不存在這個問題。

小規模納稅人不能抵扣進項，那是不是稅負更高？

通常來講，小規模納稅人的稅負是固定的，比如你適用的是3%征收率的小規模納稅人，增值稅稅負就是3%，稅負會不會高于一般納稅人，得進行具體的測算才能知道。

如果你覺得你能取得進項發票，按一般計稅的稅負可能低于3%的話，那么你就去稅務局申請登記為一般納稅人。

當然這個小規模納稅人不是說你想當就能當的，如果你累計12個月的銷售額超過了500萬元，會被稅務局強制轉為一般納稅人，稅務局可不管你有沒有進項發票的。

所以，作為小規模納稅人有沒有進項發票，對你沒什么意義，關鍵是測試好你簡易計稅和一般計稅的稅負差別，合理選擇計稅方法才是最重要的。

我猜樓主可能把增值稅和所得稅兩個稅種混淆了。就和老板朋友探討下沒有成本發票的情況下，對增值稅和所得稅有什么影響吧。

先說增值稅

小規模納稅人，增值稅采用的是簡易計稅方法，稅額= 不含稅銷售額*征收率。假如是常規業務，3%的征收率，開票金額10.3萬，稅額 = 10.3/(1+0.03) *0.03 =0.3萬。

在這里，稅額跟進項完全沒有關系。也就是說，對小規模納稅人，進項稅額是不能抵扣的，采購有沒有拿到增值稅專用發票，有沒有進項稅額，跟實際要交多少增值稅完全沒有關系。

但是，這并不是說，小規模企業就完全不需要成本票，還需要看是否影響所得稅。

稅務機要求一般納稅人必須要有健全的會計核算，但對小規模并沒有這個要求。也因此，小規模企業的企業所得稅有兩種征收方式：核定征收和查賬征收。

核定征收，就是按照企業的主營業務確定適用的應稅所得率，然后根據收入計算應納稅所得額。

比如，企業主營是貿易業務，全年收入100萬，稅務機關確定的應稅所得率是5%，那全年應納稅所得額就是5萬。 應納稅所得額再* 所得稅適應稅率，計算所得稅額。

在核定征收方式下，企業不需要核算成本，沒有采購沒有取得成本發票也是沒有關系。個體戶、餐飲行業，通常會采用這種方式。

查賬征收，則要求企業必須要準確地核算收入和成本，所得稅是按照企業賬面的利潤，進行所得稅納稅調整后，得到應納稅所得額，再*所得稅適用稅率，計算所得稅。需要注意的是，如果成本沒有取得發票， 那么很可能就不能進行所得稅稅前扣除，最后要繳納的所得稅就非常高，企業會很不劃算。

比如，企業的主營業務是貿易業務，全年收入100萬，管理費用10萬，加入采購成本是70萬，但沒有取得采購發票，那么在計算應納稅所得額時，稅務機關可能會只運行扣除管理10萬的成本，最后利潤就變成了90萬，再按照90萬計算所得稅，就非常高了，企業很可能也不賺錢。

不過，作為企業所得稅稅前扣除憑證的發票，可以是增值稅專用發票，也可以是增值稅普通發票。

結合以上情形，對小規模企業來說，重要的不是有沒有增值稅專用發票（常說的進項發票），而是成本發票。

哎，人總是這樣，得不到滿足，吃著碗里看著鍋里，撿了西瓜丟了芝麻。同樣是增值稅納稅人，為什么還分小規模和一般，目的不就是為了重點照顧一下那些弱小的企業，以免稅負率太高，占用企業大量現金，給企業拖垮了。

雖然增值稅是流轉稅，但是小規模企業的增值稅不如說像企業所得稅一樣，終端環節征稅。

拜托有些小老板高清楚，小規模納稅人銷項稅的稅率是和一般納稅人是不一樣的，而且基本都是腰斬，只有3%的稅率。

從一般納稅人拿回來的進項稅票稅率多數10%以上，如果可以抵扣，極端點說，豈不是稅務局還要給你退錢，想想也不現實。

進項稅票完全不能抵扣，是不是小規模納稅人就一定虧大了呢，其實并非如此。東方不亮西方亮，雖然不能抵扣增值稅，但是可以從企業所得稅應納稅所得額中扣除，來降低企業所得稅稅負。

不能抵扣的進項稅是需要計入企業的經營成本費用的，不考慮其他因素，按照25%的企業所得稅率來算的話，自己想想也知道到底是抵扣還是扣除更實惠。

另外根據小微企業普惠性稅收減免政策（財稅〔2019〕13號文）10萬以下月銷售額免征增值稅；年收入100萬以下，企業所得稅率減半。如果進項稅可以抵扣，就無法計入成本費用，享受不到可以抵扣企業所得稅的效果，所以說目前稅收制度擴大了普惠政策的效應。

有些企業老板覺得企業低人一等，相應的優惠照顧就少一點，其實這完全是一種錯誤的解讀。尤其是近幾年，上層是越來越體恤民情，為了解決小微企業的經營困境，提供了很多減稅降費的優惠政策、要求金融機構增加農貸、科技貸的體量，降低貸款利率等等，砸碎了很多門檻，就是為了基層企業的好。

時代在進步，垃圾分類都需要重新學習了，還在以為小規模納稅人照顧的少，就是一種錯誤的思維。

樓主題目涉及的應該是增值稅，然而沒有進項票對于企業所得稅稅前扣除來說，也有很大影響。

小規模納稅人是就增值稅而言的，連續12個月銷售額不超過500萬，適用增值稅征收率3%，可開專票和普票，但是不可抵扣進項。

有無進項不影響小規模增值稅繳納。不能抵扣依然需要對方開具發票以此作為入成本賬的憑證，企業所得稅稅前扣除。

一、小規模怎么交增值稅？

小規模納稅人增值稅繳納額=銷售額*征收率（3%）

銷售額包括開專票、開普票、不開票收入。且小規模只能開出3%稅率的票。

開專票無論多少都需要交稅；開普票及不開票可以享受小規模優惠，月銷售額不超過10萬，季度不超過30萬免征增值稅。

二、小規模怎么交企業所得稅？

1.核定征收：稅務局根據（國稅總局企業所得稅核定辦法），分行業核定一個應稅所得率，企業所得稅=收入×應稅所得率×稅率。

國家對于核定征收持謹慎態度，逐步取消，鼓勵企業建賬。

2.查賬征收：根據會計賬簿記錄，收入、成本、費用核算，按照利潤×稅率繳納。

2019年小微企業所得稅優惠政策：年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅率5%；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅率10%。

而成本入賬按規定需要正規發票，即使沒有也需要能夠證明業務真實性的有效憑證。一旦成本發票缺失過多就會有稅務稽查風險。

增值稅是價外稅，只對在你企業增值的部分才征稅，最后稅負只轉嫁到消費者身上的。企業所得稅是根據你最后的利潤交的，無利潤不繳納。這兩年減稅降費政策力度很大，稅務問題最好的辦法就是依法納稅，優惠盡享。

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